Fator R: em qual anexo a sua empresa paga e quanto custa a diferença
Com a receita e a folha dos últimos 12 meses, a conta mostra o Fator R, o anexo da empresa e o DAS do mês no III e no V. Se a folha estiver abaixo de 28%, aparece quanto ela precisa subir.
Anexo em que a empresa fica: -
Base legal: Lei Complementar 123/2006, art. 18, §§ 5-J, 5-M e 24, com as tabelas dos Anexos III e V. Estimativa sem ISS fora do DAS (sublimite), retenções ou IR sobre o pró-labore.
Como a conta funciona
O Fator R divide a folha de pagamento dos últimos 12 meses pela receita bruta do mesmo período. Se o resultado for 28% ou mais, as atividades sujeitas ao Fator R pagam pelo Anexo III, que começa em 6%. Abaixo de 28%, pagam pelo Anexo V, que começa em 15,5%.
Depois de saber o anexo, entra a alíquota efetiva. Ela sai da faixa de receita da empresa: receita de 12 meses vezes a alíquota nominal, menos a parcela a deduzir, dividido pela receita de 12 meses. As faixas estão na tabela do Simples Nacional 2026.
Uma empresa de consultoria faturou R$ 240.000 nos últimos 12 meses e pagou R$ 72.000 de folha no período, somando pró-labore e encargos. O Fator R é 72.000 ÷ 240.000 = 30%. Ela fica no Anexo III.
Na segunda faixa do Anexo III, a alíquota efetiva é (240.000 × 11,2% − 9.360) ÷ 240.000 = 7,30%. Com R$ 20.000 de receita no mês, o DAS fica em R$ 1.460.
Se a folha fosse menor e o Fator R caísse abaixo de 28%, a mesma empresa iria para o Anexo V: (240.000 × 18% − 4.500) ÷ 240.000 = 16,125%, ou R$ 3.225 no mês. A diferença é de R$ 1.765 por mês.
Quem precisa olhar o Fator R
Profissões intelectuais e técnicas que estão no Simples, como psicólogos, médicos, dentistas, engenheiros, arquitetos, consultores, desenvolvedores de sistemas e publicitários, entre outras. Para essas atividades, o Fator R muda o imposto todo mês.
Se a sua atividade está no Anexo III direto, ou nos Anexos I, II ou IV, o Fator R não se aplica. A consulta é feita pelo CNAE da empresa.
Perguntas frequentes
O que entra na folha para calcular o Fator R?
Salários, pró-labore dos sócios, a contribuição patronal ao INSS e o FGTS pagos nos 12 meses anteriores ao mês de apuração. Distribuição de lucros não entra.
O Fator R é calculado todo mês?
Sim. A cada mês a conta é refeita com os 12 meses anteriores. Uma empresa pode estar no Anexo III em um mês e no Anexo V no outro.
Empresa aberta há menos de 12 meses tem Fator R?
Tem. Nos primeiros meses a receita e a folha são proporcionalizadas pela média dos meses de atividade, seguindo a regra do Simples Nacional.
Aumentar o pró-labore sempre compensa?
Nem sempre. O pró-labore tem INSS de 11% e pode ter Imposto de Renda. A conta precisa comparar a economia no DAS com esse custo extra, e é isso que a calculadora estima.
O conceito está explicado com calma em O que é Fator R. Psicólogos têm uma página da sua profissão.